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    精準(zhǔn)降稅扶持小微及創(chuàng)新企業(yè)
    2018-09-13 作者: 李旭紅 來源: 經(jīng)濟(jì)參考報(bào)

      為應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)周期性波動(dòng),我國實(shí)施積極的財(cái)政政策,其中精準(zhǔn)降稅是政策的關(guān)鍵。何謂精準(zhǔn)?即把減稅政策對(duì)接國家發(fā)展戰(zhàn)略,與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整及人民福利增進(jìn)相結(jié)合。由于小微及創(chuàng)新企業(yè)對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、技術(shù)進(jìn)步及維持社會(huì)穩(wěn)定具有突出的貢獻(xiàn),并且在數(shù)量占比上高達(dá)90%以上。因此為實(shí)現(xiàn)以上政策目標(biāo),需要對(duì)其精準(zhǔn)降稅,給予小微及創(chuàng)新企業(yè)一定的稅收激勵(lì)。

      精準(zhǔn)降稅首先要把增值稅的文章做好。其中,今年發(fā)布的兩項(xiàng)新政值得關(guān)注。一是根據(jù)財(cái)稅[2018]33號(hào)文,為完善增值稅制度,進(jìn)一步支持中小微企業(yè)發(fā)展,將增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)由原來從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)或個(gè)人適用的年應(yīng)征增值稅銷售額50萬元及以下統(tǒng)一到500萬元及以下。根據(jù)我國稅法,小規(guī)模納稅人只需按3%的征收率納稅,而標(biāo)準(zhǔn)稅率為16%、10%和6%,因此,擴(kuò)大了適用小規(guī)模納稅人征稅的范圍有利于更大范圍降低小微企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)。二是根據(jù)財(cái)稅[2018]91號(hào)文規(guī)定,自2018年9月1日至2020年12月31日,對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。旨在通過給予金融機(jī)構(gòu)針對(duì)小微企業(yè)貸款的利息收入免稅,降低金融機(jī)構(gòu)的稅收成本,鼓勵(lì)其增加對(duì)小微企業(yè)的貸款,以緩解小微企業(yè)的現(xiàn)金流困難等問題,有利于小微企業(yè)進(jìn)一步投資發(fā)展。

      此外,6月20日國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定,將符合條件的小微企業(yè)和個(gè)體工商戶貸款利息收入免征增值稅單戶授信額度上限,由100萬元提高到500萬元;8月30日國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定,從今年9月1日至2020年底,將符合條件的小微企業(yè)和個(gè)體工商戶貸款利息收入免征增值稅單戶授信額度上限,由此前已確定的500萬元進(jìn)一步提高到1000萬元,充分體現(xiàn)出政策對(duì)小微企業(yè)的幫扶力度。

      企業(yè)所得稅方面,財(cái)政部及國家稅務(wù)總局也相繼出臺(tái)了相關(guān)優(yōu)惠政策。例如,根據(jù)財(cái)稅〔2018〕77號(hào)文,自2018年1月1日至2020年12月31日,將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。這意味著進(jìn)一步擴(kuò)大了適用20%稅率減半征收的企業(yè)范圍,因此,有更多的小微企業(yè)僅需要按照10%的稅率征稅,大幅降低小微企業(yè)的企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)。在此基礎(chǔ)上,我國還鼓勵(lì)符合條件的中小企業(yè)積極認(rèn)定為中小型高新技術(shù)企業(yè),享受15%的優(yōu)惠稅率。

      值得注意的是,國家稅務(wù)總局公告2018年第45號(hào)公告以及財(cái)稅〔2018〕64號(hào)文,不但將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限由5年延長至10年,且對(duì)于企業(yè)委托境外的研究開發(fā)費(fèi)用允許按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%,在不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有利于企業(yè)的可持續(xù)性經(jīng)營,擴(kuò)大境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍,則考慮了前沿技術(shù)進(jìn)步的激勵(lì)需要,進(jìn)一步降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

      為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),鼓勵(lì)投資創(chuàng)業(yè),我國還出臺(tái)了印花稅等稅種的優(yōu)惠政策。例如,根據(jù)財(cái)稅[2018]50號(hào)文,自2018年5月1日起,對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

      總體而言,近期我國相繼出臺(tái)的一系列對(duì)于小微及創(chuàng)新企業(yè)的減稅政策,旨在通過建立全方位的立體減稅結(jié)構(gòu),在不同稅種間產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng),以發(fā)揮降稅的最大效用,真正實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)降稅,促進(jìn)小微及創(chuàng)新企業(yè)的發(fā)展。

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