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國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )辦公廳文件

國資廳發(fā)財管〔2017〕55號

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關(guān)于印發(fā)《中央企業(yè)重組后選聘會(huì )計師事務(wù)所

及會(huì )計師事務(wù)所受短期暫停承接新業(yè)務(wù)

處理有關(guān)問(wèn)題解答》的通知

各中央企業(yè)：

　　為促進(jìn)中央企業(yè)提高決算工作質(zhì)量，規范決算審計工作，國資委印發(fā)了《中央企業(yè)財務(wù)決算審計工作規則》（國資發(fā)評價(jià)〔2004〕173號）、《關(guān)于加強中央企業(yè)財務(wù)決算審計工作的通知》（國資廳發(fā)評價(jià)〔2005〕43號）、《關(guān)于印發(fā)<中央企業(yè)財務(wù)決算審計有關(guān)問(wèn)題解答>的通知》（國資廳發(fā)評價(jià)〔2006〕23號），國資委與財政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于會(huì )計師事務(wù)所承擔中央企業(yè)財務(wù)決算審計有關(guān)問(wèn)題的通知》（財會(huì )〔2011〕24號）等有關(guān)規定，建立了中央企業(yè)決算審計中介機構資質(zhì)、數量、輪換管理制度體系，在執行中不斷完善，既保障了中央企業(yè)在政策框架內的自主選聘權，又促進(jìn)了審計質(zhì)量提高和審計行業(yè)健康發(fā)展。近期，企業(yè)在實(shí)踐中遇到一系列新情況，如中央企業(yè)重組后事務(wù)所如何管理、會(huì )計師事務(wù)所被行業(yè)主管部門(mén)（財政部）短期暫停新承接業(yè)務(wù)如何處理等，為幫助各中央企業(yè)更好地執行國資委關(guān)于財務(wù)決算工作統一要求，現將《中央企業(yè)重組后選聘會(huì )計師事務(wù)所及會(huì )計師事務(wù)所受短期暫停承接新業(yè)務(wù)處理有關(guān)問(wèn)題解答》印發(fā)給你們，在執行過(guò)程中有何問(wèn)題，請及時(shí)反映。

國資委辦公廳

2017年11月10日

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中央企業(yè)重組后選聘會(huì )計師事務(wù)所及

會(huì )計師事務(wù)所受短期暫停承接

新業(yè)務(wù)處理有關(guān)問(wèn)題解答

　　隨著(zhù)中央企業(yè)重組步伐加快，以及會(huì )計師行業(yè)整合重組力度加強，近期不少中央企業(yè)和會(huì )計師事務(wù)所陸續反映財務(wù)決算審計會(huì )計師事務(wù)所選聘中的一些新情況和問(wèn)題，現解答如下：

　　一、關(guān)于選聘會(huì )計師事務(wù)所的基本原則

　　除國資委根據工作需要統一委托會(huì )計師事務(wù)所對企業(yè)年度財務(wù)決算進(jìn)行審計以外，企業(yè)決算審計會(huì )計師事務(wù)所選聘由企業(yè)依法合規自主決策。選聘會(huì )計師事務(wù)所應符合財政部、國資委有關(guān)會(huì )計師事務(wù)所資質(zhì)、年限等要求。

　　二、關(guān)于中央企業(yè)重組后會(huì )計師事務(wù)所家數、連續審計年限計算等問(wèn)題

　　（一）對經(jīng)國資委批準，2家以上中央企業(yè)集團進(jìn)行重組的，重組后新集團全部境內子企業(yè)（含注冊地境外、實(shí)體經(jīng)營(yíng)在境內企業(yè)）的決算審計會(huì )計師事務(wù)所應控制到5家以?xún)龋鲇刑厥馇闆r（如重組時(shí)間緊張未能及時(shí)更換等）需要過(guò)渡的，過(guò)渡期原則上為重組后1次決算審計，最多不超過(guò)2次。

　　（二）重組后新集團在編報第2次集團合并決算以前，由集團統一組織招標更換會(huì )計師事務(wù)所的，承擔重組前各企業(yè)決算審計的事務(wù)所（含主審與參審）如果參與投標并中標的，其連續審計年限從新集團統一選聘之日起重新計算。重組后新集團第2次決算以后再更換會(huì )計師事務(wù)所的，視同未發(fā)生重組的企業(yè)，各事務(wù)所審計年限從實(shí)際承擔審計業(yè)務(wù)起連續計算。

　　（三）年限連續計算既包括主審所，也包括參審所，只要承擔過(guò)集團部分企業(yè)決算審計業(yè)務(wù)，其年限均連續計算。

　　（四）重組后新集團在子企業(yè)審計業(yè)務(wù)分派中應注意：一是主審會(huì )計師事務(wù)所承擔的審計業(yè)務(wù)量一般不低于50%，且企業(yè)總部報表和合并報表必須由主審會(huì )計師事務(wù)所審計；二是同一會(huì )計師事務(wù)所從實(shí)際承擔某子企業(yè)審計時(shí)起，原則上連續年限不應超過(guò)8年。

　　（五）境外子企業(yè)因跨多個(gè)國別確有需要的，決算審計中介機構可根據工作需要安排，原則上同一事務(wù)所連續審計年限不應超過(guò)8年。

　　三、關(guān)于對受到行業(yè)主管部門(mén)短期內暫停承接新業(yè)務(wù)處理的會(huì )計師事務(wù)所是否可以選聘問(wèn)題

　　鑒于行業(yè)主管部門(mén)作出的短期內暫停承接新業(yè)務(wù)處理與《關(guān)于加強中央企業(yè)財務(wù)決算審計工作的通知》（國資廳發(fā)評價(jià)〔2005〕43號)中關(guān)于3年內被國家相關(guān)主管部門(mén)暫停執行部分或全部業(yè)務(wù)情形不完全相同，是否選聘由企業(yè)依法合規決定。選聘時(shí)應把握：

　　（一）被處罰的會(huì )計師3年內不應作為中央企業(yè)審計報告簽字會(huì )計師。

　　（二）在被處理的會(huì )計師事務(wù)所完成整改、有關(guān)主管部門(mén)恢復其新承接業(yè)務(wù)資格前，不應選聘該所，業(yè)務(wù)資格恢復后是否選聘由企業(yè)自定。

　　（三）如果引起處理的案例為中央企業(yè)審計業(yè)務(wù)，在該事務(wù)所恢復業(yè)務(wù)資格后一段時(shí)間內（1年或以上，視相關(guān)問(wèn)題嚴重程度調整）不應選聘該所。

　　《關(guān)于加強中央企業(yè)財務(wù)決算審計工作的通知》（國資廳發(fā)評價(jià)〔2005〕43號）、《關(guān)于印發(fā)<中央企業(yè)財務(wù)決算審計有關(guān)問(wèn)題解答>的通知》（國資廳發(fā)評價(jià)〔2006〕23號）等相關(guān)規定與本解答不一致的，以本解答為準。