國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )辦公廳文件
國資廳發(fā)財管〔2017〕55號
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關(guān)于印發(fā)《中央企業(yè)重組后選聘會(huì )計師事務(wù)所
及會(huì )計師事務(wù)所受短期暫停承接新業(yè)務(wù)
處理有關(guān)問(wèn)題解答》的通知
各中央企業(yè):
為促進(jìn)中央企業(yè)提高決算工作質(zhì)量,規范決算審計工作,國資委印發(fā)了《中央企業(yè)財務(wù)決算審計工作規則》(國資發(fā)評價(jià)〔2004〕173號)、《關(guān)于加強中央企業(yè)財務(wù)決算審計工作的通知》(國資廳發(fā)評價(jià)〔2005〕43號)、《關(guān)于印發(fā)<中央企業(yè)財務(wù)決算審計有關(guān)問(wèn)題解答>的通知》(國資廳發(fā)評價(jià)〔2006〕23號),國資委與財政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于會(huì )計師事務(wù)所承擔中央企業(yè)財務(wù)決算審計有關(guān)問(wèn)題的通知》(財會(huì )〔2011〕24號)等有關(guān)規定,建立了中央企業(yè)決算審計中介機構資質(zhì)、數量、輪換管理制度體系,在執行中不斷完善,既保障了中央企業(yè)在政策框架內的自主選聘權,又促進(jìn)了審計質(zhì)量提高和審計行業(yè)健康發(fā)展。近期,企業(yè)在實(shí)踐中遇到一系列新情況,如中央企業(yè)重組后事務(wù)所如何管理、會(huì )計師事務(wù)所被行業(yè)主管部門(mén)(財政部)短期暫停新承接業(yè)務(wù)如何處理等,為幫助各中央企業(yè)更好地執行國資委關(guān)于財務(wù)決算工作統一要求,現將《中央企業(yè)重組后選聘會(huì )計師事務(wù)所及會(huì )計師事務(wù)所受短期暫停承接新業(yè)務(wù)處理有關(guān)問(wèn)題解答》印發(fā)給你們,在執行過(guò)程中有何問(wèn)題,請及時(shí)反映。
國資委辦公廳
2017年11月10日
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中央企業(yè)重組后選聘會(huì )計師事務(wù)所及
會(huì )計師事務(wù)所受短期暫停承接
新業(yè)務(wù)處理有關(guān)問(wèn)題解答
隨著(zhù)中央企業(yè)重組步伐加快,以及會(huì )計師行業(yè)整合重組力度加強,近期不少中央企業(yè)和會(huì )計師事務(wù)所陸續反映財務(wù)決算審計會(huì )計師事務(wù)所選聘中的一些新情況和問(wèn)題,現解答如下:
一、關(guān)于選聘會(huì )計師事務(wù)所的基本原則
除國資委根據工作需要統一委托會(huì )計師事務(wù)所對企業(yè)年度財務(wù)決算進(jìn)行審計以外,企業(yè)決算審計會(huì )計師事務(wù)所選聘由企業(yè)依法合規自主決策。選聘會(huì )計師事務(wù)所應符合財政部、國資委有關(guān)會(huì )計師事務(wù)所資質(zhì)、年限等要求。
二、關(guān)于中央企業(yè)重組后會(huì )計師事務(wù)所家數、連續審計年限計算等問(wèn)題
(一)對經(jīng)國資委批準,2家以上中央企業(yè)集團進(jìn)行重組的,重組后新集團全部境內子企業(yè)(含注冊地境外、實(shí)體經(jīng)營(yíng)在境內企業(yè))的決算審計會(huì )計師事務(wù)所應控制到5家以?xún)龋鲇刑厥馇闆r(如重組時(shí)間緊張未能及時(shí)更換等)需要過(guò)渡的,過(guò)渡期原則上為重組后1次決算審計,最多不超過(guò)2次。
(二)重組后新集團在編報第2次集團合并決算以前,由集團統一組織招標更換會(huì )計師事務(wù)所的,承擔重組前各企業(yè)決算審計的事務(wù)所(含主審與參審)如果參與投標并中標的,其連續審計年限從新集團統一選聘之日起重新計算。重組后新集團第2次決算以后再更換會(huì )計師事務(wù)所的,視同未發(fā)生重組的企業(yè),各事務(wù)所審計年限從實(shí)際承擔審計業(yè)務(wù)起連續計算。
(三)年限連續計算既包括主審所,也包括參審所,只要承擔過(guò)集團部分企業(yè)決算審計業(yè)務(wù),其年限均連續計算。
(四)重組后新集團在子企業(yè)審計業(yè)務(wù)分派中應注意:一是主審會(huì )計師事務(wù)所承擔的審計業(yè)務(wù)量一般不低于50%,且企業(yè)總部報表和合并報表必須由主審會(huì )計師事務(wù)所審計;二是同一會(huì )計師事務(wù)所從實(shí)際承擔某子企業(yè)審計時(shí)起,原則上連續年限不應超過(guò)8年。
(五)境外子企業(yè)因跨多個(gè)國別確有需要的,決算審計中介機構可根據工作需要安排,原則上同一事務(wù)所連續審計年限不應超過(guò)8年。
三、關(guān)于對受到行業(yè)主管部門(mén)短期內暫停承接新業(yè)務(wù)處理的會(huì )計師事務(wù)所是否可以選聘問(wèn)題
鑒于行業(yè)主管部門(mén)作出的短期內暫停承接新業(yè)務(wù)處理與《關(guān)于加強中央企業(yè)財務(wù)決算審計工作的通知》(國資廳發(fā)評價(jià)〔2005〕43號)中關(guān)于3年內被國家相關(guān)主管部門(mén)暫停執行部分或全部業(yè)務(wù)情形不完全相同,是否選聘由企業(yè)依法合規決定。選聘時(shí)應把握:
(一)被處罰的會(huì )計師3年內不應作為中央企業(yè)審計報告簽字會(huì )計師。
(二)在被處理的會(huì )計師事務(wù)所完成整改、有關(guān)主管部門(mén)恢復其新承接業(yè)務(wù)資格前,不應選聘該所,業(yè)務(wù)資格恢復后是否選聘由企業(yè)自定。
(三)如果引起處理的案例為中央企業(yè)審計業(yè)務(wù),在該事務(wù)所恢復業(yè)務(wù)資格后一段時(shí)間內(1年或以上,視相關(guān)問(wèn)題嚴重程度調整)不應選聘該所。
《關(guān)于加強中央企業(yè)財務(wù)決算審計工作的通知》(國資廳發(fā)評價(jià)〔2005〕43號)、《關(guān)于印發(fā)<中央企業(yè)財務(wù)決算審計有關(guān)問(wèn)題解答>的通知》(國資廳發(fā)評價(jià)〔2006〕23號)等相關(guān)規定與本解答不一致的,以本解答為準。
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